Специальное предложение!
При регистрации фирмы – первый месяц
бухгалтерского обслуживания
БЕСПЛАТНО!
Телефон/факс:
(495) 925-54-61

Наиболее существенные изменения в области налогообложения малого и среднего бизнеса

Рубрика: Наши публикации
Понедельник, 19 января 2009 г.

Публикация: Журнал «На стол руководителю» №47-2008.

Андрей МЕДВЕДЕВ, аудитор-консультант компании «Аудит Альянс».

Изменения к лучшему

Налог на прибыль:

• Организации вправе полностью уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).

• Организации не должны включать в доходы списанную задолженность по пеням и штрафам (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС:

• Срок возмещения НДС исчисляется с момента окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Проценты за несвоевременный возврат будут начисляться начиная с 12-го дня, с момента окончания проверки, и пересчитываться налоговым органом после возврата сумм налога на день фактического возврата без заявления налогоплательщика (пп. 10 и 11 ст. 176 НК РФ).

Акцизы:

• Для вычета сумм акциза не требуется реализации (передачи) произведенных товаров (п. 3 ст. 201 НК РФ).

• Отменены налоговые посты (отменена ст. 197.1 НК РФ).

ЕСХН:

• Организация может постепенно признавать расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, если договор на их приобретение заключен в 2007 – 2011 гг. (ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ)

• При применении ЕСХН можно дополнительно учитывать новые виды расходов, указанные в пп. 30 – 41 п. 2 ст. 346.5, в том числе расходы на приобретение прав на земельные участки, расходы на сертификацию продукции.

• Можно признавать расходы на бухгалтерские и юридические услуги (пп. 15

п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

• Организация вправе включить в расходы остатки незавершенного производства, оплаченного до перехода на ЕСХН (пп. 6 п. 6 ст. 346.6 НК РФ).

Изменения к худшему

• В случае, если налогоплательщик допустит просрочку уплаты авансового платежа по налогу, налоговый орган начислит пени независимо от того, каким образом рассчитываются авансовые платежи: на основе реальной налоговой базы или иным образом (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

• Требование об уплате налога может быть направлено налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ), а не трех месяцев с момента уплаты налога, как ранее.

• Увеличен срок для проведения зачета излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей: с 5 дней до 10 дней (со дня получения заявления либо со дня подписания акта сверки, если сверка проводилась) (п. 4 ст. 78 НК РФ).

• При совершении товарообменных операций, проведении взаимозачета или использовании в расчетах ценных бумаг покупатель обязан уплатить предъявленную (и выделенную в счете-фактуре) сумму НДС платежным поручением (п. 4 ст. 168 НК РФ), т.е. деньгами.

• При применении ЕСХН переносить убытки на будущее можно только по итогам налогового периода; ранее у налогоплательщиков была возможность уменьшить налоговую базу убытками прошлых лет и по итогам отчетного периода (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

• Уменьшен срок на подачу налоговых деклараций и уплату налога индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕСХН: не позднее 31 марта следующего года (ранее – не позднее 30 апреля) (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ, п. 5 ст. 346.9 НК РФ).

• Прямо установлено право налогового органа приостанавливать (в определенных случаях) проведение налоговых проверок (п. 9 ст. 89 НК РФ).

• В п. 1.1 ст. 113 НК РФ прямо установлено, что если налогоплательщик в ходе выездной налоговой проверки препятствует налоговым органам в доступе на свою территорию, то течение срока давности привлечения к ответственности – три года – будет приостанавливаться.